2025年度個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息確認(rèn)已于今年12月1日開(kāi)始，到12月31日截止。納稅人需在個(gè)人所得稅APP，進(jìn)入2025年度專項(xiàng)附加扣除確認(rèn)頁(yè)面，修改或確認(rèn)2025年本人適用的相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息。如果信息沒(méi)有變化，點(diǎn)擊“一鍵帶入”即可；如果需要修改申報(bào)方式、扣除比例、相關(guān)信息等，則需點(diǎn)擊進(jìn)入相應(yīng)專項(xiàng)附加扣除頁(yè)面修改。
在填報(bào)贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金專項(xiàng)附加扣除時(shí)，有哪些政策規(guī)定需要關(guān)注？針對(duì)納稅人的疑問(wèn)，記者采訪了國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處處長(zhǎng)楊睿和國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處相關(guān)負(fù)責(zé)人(以下簡(jiǎn)稱“相關(guān)負(fù)責(zé)人”)。
問(wèn)：填報(bào)贍養(yǎng)老人相關(guān)專項(xiàng)附加扣除有何要求？如果父母有收入可以享受專項(xiàng)附加扣除嗎？
相關(guān)負(fù)責(zé)人：如果父母年滿60周歲，即使他們有工作、有收入，納稅人也可以將其作為贍養(yǎng)老人支出進(jìn)行申報(bào)。
根據(jù)政策規(guī)定，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策中的老人(被贍養(yǎng)人)，是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。
需要注意的是，這里的年滿60歲，是指父母中有一位年滿60周歲，納稅人就可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。
問(wèn)：獨(dú)生子女與非獨(dú)生子女的扣除標(biāo)準(zhǔn)有何不同？
相關(guān)負(fù)責(zé)人：在具體扣除標(biāo)準(zhǔn)方面，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，獨(dú)生子女按照每月3000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；非獨(dú)生子女，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，分?jǐn)偪鄢罡卟坏贸^(guò)每月1500元。如果對(duì)約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)傎狆B(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除額度有調(diào)整的，也可以在個(gè)人所得稅APP或通過(guò)扣繳義務(wù)人填報(bào)新的分?jǐn)傤~度。
納稅人之間贍養(yǎng)老人支出采用分?jǐn)偪鄢?，如果是均攤，兄弟姐妹之間不需要再簽訂書(shū)面協(xié)議，也無(wú)須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。如果采取約定分?jǐn)偦蛘呃先酥付ǚ謹(jǐn)偟姆绞剑枰炗啎?shū)面協(xié)議，書(shū)面協(xié)議不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人報(bào)送，自行留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>
由于納稅人各自的家庭情況不同，具體能享受多少贍養(yǎng)老人附加扣除額度，需要根據(jù)實(shí)際情況確定。在填報(bào)之前，納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)與共同贍養(yǎng)人充分溝通，確定各自扣除金額，避免超過(guò)規(guī)定額度或比例。如果遇到拿不準(zhǔn)的情況，應(yīng)及時(shí)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，在稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助下準(zhǔn)確填報(bào)信息。
問(wèn)：如果已用貸款買(mǎi)了一套房，由于工作需要將該房屋貸款還清后置換了另一套房，第二套房貸銀行依舊給的是首套房貸款利率，第一套房時(shí)沒(méi)享受過(guò)住房貸款利息扣除政策，那么第二套房貸利息可以享受住房貸款利息扣除政策嗎？
楊睿：可以。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，如果納稅人沒(méi)有申報(bào)過(guò)住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率購(gòu)買(mǎi)的第二套住房，可以享受住房貸款利息扣除。
政策規(guī)定，納稅人本人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。
問(wèn)：如果夫妻雙方婚前都有住房貸款，婚后怎么享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除？
楊睿：根據(jù)政策規(guī)定，夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。
若是涉及父母和子女共同購(gòu)房，房屋產(chǎn)權(quán)證明、貸款合同均登記為父母和子女，這種情況下的住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，不能既由父母扣除，又由子女扣除，應(yīng)該由主貸款人扣除。若主貸款人為子女的，由子女享受扣除；主貸款人為父母中一方的，由父母任意一方享受扣除。
問(wèn)：不少人在工作城市實(shí)際租賃房屋居住，申報(bào)專項(xiàng)附加扣除時(shí)應(yīng)注意哪些問(wèn)題？
楊睿：根據(jù)政策規(guī)定，納稅人及配偶在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定享受住房租金專項(xiàng)附加扣除。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除，夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒(méi)有住房的，可以分別扣除住房租金支出。
目前，不同城市的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)不同。比如，直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；除上述所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。
舉例來(lái)說(shuō)，假設(shè)納稅人被派往北京工作，納稅人及其配偶在北京都沒(méi)有住房，由于工作原因在北京租房，納稅人可以享受住房租金扣除。由于納稅人當(dāng)前的實(shí)際工作地是北京市，則應(yīng)當(dāng)按照北京市的標(biāo)準(zhǔn)每月1500元享受住房租金扣除。
某些行業(yè)員工流動(dòng)性比較大，一年換幾個(gè)城市租賃住房，或當(dāng)年一直外派并在當(dāng)?shù)刈夥浚瑢?duì)于外派員工自行解決租房問(wèn)題的，個(gè)人應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)更新專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點(diǎn)的情況分別進(jìn)行扣除。
